多年預(yù)付賬款，一直沒收到發(fā)票怎么辦？跨年發(fā)票還能報銷嗎？稅局明確回復(fù)了！

來源：未知來源時間：2024-01-20瀏覽次數(shù)：1732次

最近有小伙伴咨詢，多年前的預(yù)付賬款，開不了發(fā)票，怎么平賬？有什么風(fēng)險嗎？還有小伙伴疑惑，跨年發(fā)票怎么做賬？跨年發(fā)票能報銷嗎？

趕緊跟著小天一起來看看吧！

預(yù)付貨款一直收不到發(fā)票？

怎么解決？

問題內(nèi)容：

預(yù)付款打入對方公司，后公司注銷，索要票據(jù)無果怎么辦？

稅局回復(fù)：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料?！?/span>

如對方企業(yè)已注銷無法補(bǔ)開發(fā)票的，建議您按照文件規(guī)定提供資料證實支出真實性后在企業(yè)所得稅前扣除。

許多公司可能面臨錢已付，卻一直要不到發(fā)票的情況，小天就根據(jù)上述稅務(wù)局的回復(fù)，好好給大家總結(jié)一下這個問題。

一、預(yù)付的材料款一直要不到發(fā)票

根據(jù)財會〔2016〕22號的規(guī)定，材料已驗收入庫但未取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)先做暫估處理。具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

也就是說，預(yù)付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無關(guān)，只與材料是否到貨有關(guān)。

只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會計也要做暫估處理，具體操作時，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

二、預(yù)付給對方貨款后，合同不履行了

此種情形下，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此支付的預(yù)付款是無法取得發(fā)票的，雙方賬上都應(yīng)做往來處理。當(dāng)然，如果銷售方受購買方壓迫提前先開票了，由于合同未履行，應(yīng)紅沖原先開具的發(fā)票，否則有虛開發(fā)票的風(fēng)險。

三、預(yù)付給對方租金，一直未開票

舉個例子，小天公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2022年8月至2023年7月，A公司將位于市中心的一棟廠房出租給小天公司，年租金12萬元，2022年8月一次性支付，未開具發(fā)票。

在此種情況下，小天公司并不能因為不取得發(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，會計依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計入當(dāng)期損益。

會計處理如下：

1.2022年8月

借：預(yù)付賬款 12萬元

貸：銀行存款 12萬元

借：管理費(fèi)用 1萬元

貸：預(yù)付賬款 1萬元

2.2022年9月-2023年7月

借：管理費(fèi)用 1萬元

貸：預(yù)付賬款 1萬元

四、預(yù)付給對方貨款，但對方公司注銷了

在這種情況下，公司已經(jīng)確定無法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進(jìn)行稅前扣除：

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

如何識別預(yù)付賬款的風(fēng)險？

作為企業(yè)財務(wù)的你，如何識別預(yù)付款風(fēng)險，可減少企業(yè)涉稅風(fēng)險。

1、預(yù)付賬款金額是否過大

對于制造業(yè)來說，一般賬面價較高的資產(chǎn)是貨幣資金、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)等，如果預(yù)付賬款賬面價非常高，甚至最高，那就非常異常的。

2、預(yù)付賬款變化是否異常

預(yù)付賬款與營業(yè)收入的比例關(guān)系來看，如果預(yù)付賬款長期增長，公司又沒有合理原因說明的，則很有可能利用預(yù)付款將資金流出，挪作他用或體外循環(huán)等違規(guī)行為。

3、預(yù)付賬款是否長期掛賬

預(yù)付賬款是公司提前支付給供應(yīng)商的貨款。作為流動資產(chǎn)，一般1年內(nèi)收到存貨，定期處理。如果長期掛賬好幾年，就很有問題了。很可能涉及虛增采購材料。

4、預(yù)付賬款披露是否有關(guān)聯(lián)

上市公司年報披露一般對前5名情況，可通過查詢所支付單位的工商信息判斷是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果是關(guān)聯(lián)方或沒有披露，就要注意了。

5、與財務(wù)指標(biāo)是否存在背離

預(yù)付賬款可反映公司對上游供應(yīng)商的談價能力，但從一個指標(biāo)是來判斷就比較單一了，還需要通過應(yīng)付賬款/票據(jù)、應(yīng)付周轉(zhuǎn)率等也能反映出來。上訴指標(biāo)的變動率也應(yīng)當(dāng)一致，不會差異過大。若差異過大，也需要注意了。

風(fēng)險中如何管控預(yù)付賬款？

企業(yè)若預(yù)付賬款快速增長，則對供應(yīng)商的議價能力不強(qiáng)，為了購買產(chǎn)品或者服務(wù)不得不提前支付款項。

那作為購貨方，如何提高預(yù)付款的風(fēng)險意識，避免預(yù)付款的壞賬風(fēng)險呢?

1、謹(jǐn)慎地選擇供應(yīng)商

供應(yīng)商是否誠信，是否按期履約交付貨物或者服務(wù)，是采購業(yè)務(wù)能否順利完成的決定因素。

因此，嚴(yán)格審查供應(yīng)商的資信，為預(yù)付賬款提供了一定的安全保障。

2、預(yù)付款項的跟蹤管理

采購部作為預(yù)付款的第一責(zé)任人，在簽訂合同時，應(yīng)嚴(yán)格約定合同的條款，對于預(yù)付款的比例、付款方式、履約條件等條款的約定必須謹(jǐn)慎。

同時及時跟進(jìn)合同的進(jìn)度，了解供應(yīng)商的經(jīng)營狀況，進(jìn)行風(fēng)險評估，防止給企業(yè)帶來損失。已發(fā)貨的，應(yīng)盡快檢查入庫，及時清賬。

財務(wù)部作為預(yù)付賬款的監(jiān)督部門，應(yīng)定期對預(yù)付賬款的掛賬情況進(jìn)行分析，對于逾期的預(yù)付賬款，及時通知采購部門，并作為重大事項上報，提示財務(wù)風(fēng)險。

3、建立預(yù)付賬款管理的相關(guān)制度

①建立預(yù)付賬款管控制度

財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中管控工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。嚴(yán)控制預(yù)付賬款，節(jié)約資金的支出，供應(yīng)部要按部門主任、總會計師審批后的購貨合同的條款，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽購貨合同的，不得付款。

②建立預(yù)付賬款清理責(zé)任制度

供應(yīng)部經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時間，組織交貨，驗收入庫，及時報銷。財務(wù)部對所發(fā)生的預(yù)付款，如有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款的，或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等已無望再收回所購貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款。

每年年終，要定期全面清查預(yù)付賬款，核對清楚，并取得對方簽章，做到債權(quán)明確，賬實、賬賬相符。

因此，企業(yè)對預(yù)付賬款的風(fēng)險應(yīng)重視，通過對供應(yīng)商的排查、預(yù)付款項的跟蹤以及健全預(yù)付賬款管理的制度，規(guī)避風(fēng)險，并將風(fēng)險與損失降到最低。

年初，取得的跨年發(fā)票如何處理？

對于跨年度的發(fā)票，需要區(qū)分不同情況進(jìn)行財稅處理。

1、支出屬于當(dāng)年的費(fèi)用支出，影響當(dāng)年損益

首先大家要知道，會計核算和稅前扣除不是一回事！

只要是屬于企業(yè)合法經(jīng)營過程中，發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營收入有關(guān)的支出，即使沒有取得有效憑證，也可以報銷入賬，并不影響會計核算。

而（企業(yè)所得稅）稅前扣除是企業(yè)繳納所得稅時要扣除一些必要費(fèi)用，且這些扣除要真實合法，這里主要只是發(fā)票以及其他合法憑據(jù)。

而所得稅預(yù)交申報一般是按照會計核算數(shù)據(jù)進(jìn)行申報，然后在次年匯算清繳時，根據(jù)發(fā)票取得情況，支出限額限制等條件作出調(diào)整。如果你入賬的這些成本費(fèi)用，在次年匯算清繳結(jié)束前沒有取得有效憑證，當(dāng)年是不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。

實務(wù)中有很多情況，一些企業(yè)也很難保證在次年匯繳結(jié)束前取得合規(guī)發(fā)票，所以，對于這部分成本費(fèi)用還有一個彌補(bǔ)措施：在實際取得有效憑證后，可以依法追補(bǔ)扣除，追補(bǔ)期限最長5年。

參考政策：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

【例】小天公司在2022年12月份在某平臺投放廣告，按照合同約定在12月31日支付廣告費(fèi)21.2萬元，平臺在2023年1月5日開具了普通發(fā)票。

分析：對于該筆廣告費(fèi)由于是在2022年發(fā)生的，因此會計確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)該在2022年;稅前扣除按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定也應(yīng)該是在2022年。所以，案例中雖然發(fā)票跨年度了，但是并不影響此筆費(fèi)用在2022年正常入賬和稅前扣除。

賬務(wù)處理如下：

支付廣告費(fèi)用(2022年12月31日)：

借：銷售費(fèi)用 21.2萬元

貸：銀行存款 21.2萬元

說明：收到的跨年度普通發(fā)票可以直接粘貼到分錄后面即可。

如果小天公司在2022年匯算清繳結(jié)束前依舊沒收到對方開具的發(fā)票，則需要納稅調(diào)整，不能在所得稅前扣除。后續(xù)取得發(fā)票后，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

2、對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。

理論上按權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？用“以前年度損益調(diào)整”這個科目(小企業(yè)會計準(zhǔn)則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2023年的，但是不影響2023年的利潤，因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2022年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表，把這個費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會返工。

【例】2022年的一張費(fèi)用發(fā)票比如1000元的差旅費(fèi)，去年忘記報銷，去年也未計提，2023年想報銷（假設(shè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為200元），應(yīng)編制會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 1000元

貸：其他應(yīng)付款 1000元

借：其他應(yīng)付款 1000元

貸：銀行存款 1000元

計算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 200元

貸：以前年度損益調(diào)整 200元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤 800元

貸：以前年度損益調(diào)整 800元

實際中，如果跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理。如果金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了。

如果直接記入當(dāng)期費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)這個問題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整，也可以直接認(rèn)了。

執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的話，小企業(yè)會計準(zhǔn)則采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整，發(fā)生跨年費(fèi)用直接記入當(dāng)期費(fèi)用。

3、支出屬于預(yù)付性質(zhì)，不影響當(dāng)年損益

對于一些預(yù)付性質(zhì)的成本費(fèi)用支出，只要不影響當(dāng)年度損益，在當(dāng)年度就可以不用考慮。

比如，2022年12月31日支付次年第一季度的房租30000元，該項支出雖然發(fā)生在2022年，但并不屬于2022年的費(fèi)用，即使跨年收到發(fā)票，也不影響當(dāng)年度企業(yè)的損益。

(1)2022年實際支付房租預(yù)付款時，會計分錄：

借：預(yù)付賬款 30000元

貸：銀行存款 30000元

(2)分?jǐn)?023年1-3月份房租費(fèi)用，會計分錄：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 10000元

貸：預(yù)付賬款 10000元

(3)3月份取得的如果是增值稅專用發(fā)票，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2477元

　　貸：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2477元

注意：對于預(yù)付款支出，企業(yè)在次年或者次年稅款所屬期間（次次年）匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，都是可以依法稅前扣除的。

【例】C是一家私營企業(yè)，老板在2022年8月份找財務(wù)小張報銷了以前年度發(fā)生的費(fèi)用，提供的發(fā)票中包括了5年前的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)發(fā)票等5萬元（假定進(jìn)項稅額抵扣等其他問題）。小張不敢不給老板報銷，所以小張報銷后應(yīng)該這么做賬務(wù)處理：

由于已經(jīng)超過了追補(bǔ)扣除的最高年限，當(dāng)然就不能追補(bǔ)扣除，也不能在報銷的當(dāng)期年度稅前扣除。

(1)報銷：

借：以前年度損益調(diào)整 5萬元

貸：銀行存款 5萬元

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤分配—未分配利潤 5萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 5萬元

由于會計賬務(wù)處理上沒有影響報銷當(dāng)期的損益，所以2022年企業(yè)所得稅申報時不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

拓展：跨年發(fā)票能不能報銷？

總結(jié)下來就是跨年發(fā)票可以報銷，稅務(wù)上可在所得稅前扣除。但是！需注意超過追補(bǔ)期限的跨年發(fā)票【追補(bǔ)年限不得超過5年】就不能在所得稅前扣除了。

4、如何避免跨年發(fā)票的發(fā)生

跨年發(fā)票是企業(yè)客觀存在的，但是大量的跨年發(fā)票，對于企業(yè)來講是不利的，跨年后需要及時追回發(fā)票，需要準(zhǔn)確的預(yù)計跨年費(fèi)用的金額等，加大財務(wù)人員的工作量，甚至影響財務(wù)報表的質(zhì)量。

與其苦于如何處理跨年發(fā)票，不如事前做好相關(guān)的制度要求，避免或者減少因為制度上的松懈或者不健全導(dǎo)致的跨年、跨期發(fā)票問題，比如建立以下管理制度：

1、要求員工發(fā)生的費(fèi)用及時報銷，設(shè)置報銷Deadline，不得拖延；

2、要求公司合作商及時開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

3、會計賬務(wù)處理上遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，匯算清繳做好納稅準(zhǔn)備，保證賬面不出錯。

4、對于無法避免的跨年跨期發(fā)票，做好臺賬登記，每月存檔，核銷時做記錄并定期分析差異率，加強(qiáng)跨期發(fā)票的管理等。

標(biāo)簽：

上一篇：個稅扣除范圍擴(kuò)大！最新稅率表來了！

下一篇：知道嗎？這些發(fā)票可以拒收！

相關(guān)資訊

老司机AⅤ在线精品导航,亚洲偷,CaoPorn-超碰 ,国产日韩欧美超碰日韩综合在线观看|日本热热精品二区|

風(fēng)險中如何管控預(yù)付賬款？

拓展：跨年發(fā)票能不能報銷？

拓展：跨年發(fā)票能不能報銷？