個(gè)人抬頭的發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？能稅前抵扣嗎？快跟小天一起來(lái)看下吧！
個(gè)人抬頭發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？
一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所以如果能確定發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也是可以的。
但是在日常工作中，很多公司不認(rèn)可以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票，主要原因是難以分清公私。
那么，哪些情況下個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷(xiāo)呢？
如果因?yàn)榭陀^原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，例如飛機(jī)票、火車(chē)票以及個(gè)人體檢等這類實(shí)名票據(jù)，當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。
那具體有哪些個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前抵扣呢？
6種可以稅前
抵扣的個(gè)人抬頭發(fā)票
個(gè)人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)要想在所得稅前扣除，必須滿足三個(gè)條件：
(2)必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出
(3)單位沒(méi)有實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌
如果公司承擔(dān)員工的入職體檢費(fèi)用，應(yīng)按福利費(fèi)入賬并獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他材料去充分證明。為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo)，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)、機(jī)票和火車(chē)票、出差途中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；
這一類個(gè)人抬頭發(fā)票是由于客觀原因造成的，是實(shí)名制的票據(jù)。員工在稅前扣除時(shí)還需要提供能證明差旅費(fèi)真實(shí)發(fā)生的相關(guān)材料，如出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等。
4、員工職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用，包括：
(3)崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；(4)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；(6)企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；(7)職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；(8)購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；(9)職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；(10)職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；
(11)有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。
允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，但由員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，為個(gè)人抬頭發(fā)票。
注意：只有外籍個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的形式才允許稅前抵扣，非外籍員工的報(bào)銷(xiāo)是不允許的。
大部分企業(yè)是無(wú)法取得發(fā)票的，針對(duì)這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。
不得稅前扣除的兩種情況
目前，有兩種個(gè)人抬頭發(fā)票是明確不得稅前抵扣的：(1)個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。(2)個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?！?/span>因此，員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。江西稅務(wù)在營(yíng)改增問(wèn)答中，也有類似的規(guī)定。其實(shí)能抵扣的個(gè)人抬頭發(fā)票并不限于上述六類，但具體問(wèn)題要具體分析，可以咨詢一下當(dāng)?shù)囟惥?，唯一不變的原則就是：
真實(shí)！發(fā)生的費(fèi)用必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)！
答：如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯(cuò)或少寫(xiě)了，不得涂改或再次添加文字。答：發(fā)票填寫(xiě)不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。答：發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的完整名稱，不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。4、普通發(fā)票，抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫(xiě)的是公司稅號(hào)，可以用嗎？答：不能用來(lái)公司報(bào)銷(xiāo)，用以公司報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用，不填地址及電話號(hào)碼也可以。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確：開(kāi)發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。6、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎？答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱必須一致。
總結(jié)起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意：(1)開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開(kāi)具；(2)作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得虛開(kāi)，隨意開(kāi)票；(3)商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；(4)要按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。7、公司還未注冊(cè)，發(fā)票抬頭該如何開(kāi)呢？答：如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執(zhí)照下來(lái)之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開(kāi)辦費(fèi)，發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開(kāi)正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。
8、餐飲發(fā)票抬頭開(kāi)錯(cuò)一個(gè)字，已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。9、員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷(xiāo)嗎？答：①出差的，填具差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)，行程單抬頭是個(gè)人，發(fā)票應(yīng)該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報(bào)個(gè)稅。
