金稅四期下，這樣發(fā)工資＝偷稅！這22項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建議企業(yè)自查！
來(lái)源：未知來(lái)源 時(shí)間：2023-01-04瀏覽次數(shù)：1387次
違規(guī)發(fā)工資被判逃稅
有期徒刑3年＋罰金20萬(wàn)
案件經(jīng)過(guò)：
2013年至2014年期間，被告人黃某擔(dān)任本轄區(qū)京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司法定代表人，負(fù)責(zé)該公司的經(jīng)營(yíng)管理。其指使該公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)個(gè)人賬戶收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，再以其他憑證代替發(fā)票使用的方式逃避繳納稅款共計(jì)人民幣1883018元。2017年11月6日，被告人黃某被抓獲。2018年4月9日，京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司補(bǔ)繳稅款人民幣1825630元。
處罰決定：
一、被告人黃祥耀犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣200000元；
二、本案補(bǔ)繳稅款人民幣57388元，由本院發(fā)還稅務(wù)機(jī)關(guān)。
案例警示：
部分公司和個(gè)人為了減少稅收負(fù)擔(dān)，想方設(shè)法變相發(fā)工資。殊不知，在“金稅四期＋大數(shù)據(jù)＋一人式檔案＋稅銀互聯(lián)”這樣的大背景下，企業(yè)的偷稅漏稅行為在稅務(wù)局眼中相當(dāng)于“裸奔”！
在此提醒各位納稅人：務(wù)必規(guī)范財(cái)務(wù)體系，做好企業(yè)稅務(wù)管理！關(guān)于工資的這些風(fēng)險(xiǎn)，做好自查！
這3種發(fā)工資方式，違法！
1、通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！
一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。
除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：
“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過(guò)程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱只是股東或資金往來(lái)關(guān)系，在沒(méi)有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系?！?/span>
2、多發(fā)工資不交社保，違法！
在求職過(guò)程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。
按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。
3、用人單位任性扣工資，違法！
有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。
此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。
事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
員工填報(bào)信息要準(zhǔn)確！
這8點(diǎn)不注意，等著挨罰！
【人員信息采集】是個(gè)稅申報(bào)的重要環(huán)節(jié)，不真實(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的員工信息，將引發(fā)后果嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有8項(xiàng)，梳理總結(jié)如下：
1、虛列人員
扣繳義務(wù)人存在虛列人數(shù)（虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象），同時(shí)個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大，以分解高工資來(lái)少繳個(gè)稅。
2、隱藏人數(shù)
為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠，如為了享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，將人數(shù)控制在200人以內(nèi)。
3、入職、離職時(shí)間填報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致個(gè)稅申報(bào)異常。
4、員工電話號(hào)碼填寫錯(cuò)誤
目前部分單位申報(bào)表中個(gè)人電話號(hào)碼為11111111111或者電話號(hào)碼與本人真實(shí)電話號(hào)碼不一致的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
影響：
在匯算清繳、核實(shí)事項(xiàng)過(guò)程中稅局無(wú)法聯(lián)系到納稅人，會(huì)影響納稅人匯算清繳甚至可能會(huì)導(dǎo)致納稅人多繳稅款或者產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
5、任職受雇類型填寫錯(cuò)誤
證券保險(xiǎn)行業(yè)的勞務(wù)關(guān)系要特別注意，關(guān)系到基本扣除等項(xiàng)目的連續(xù)性。
一般的雇傭關(guān)系就選擇雇員，一般性勞務(wù)選擇其他。
6、退休人員等特殊人群個(gè)稅處理情況
退休金不屬于勞務(wù)所得，不需要繳納個(gè)人所得稅；
但退休金以外的收入，需要申報(bào)交納個(gè)人所得稅；
退休后返聘所得的勞務(wù)收入，每年超過(guò)6萬(wàn)的，需要繳納個(gè)人所得稅。
7、專項(xiàng)附加扣除信息填寫有誤
建議單位安排員工自行下載APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，這樣，單位的風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)有利于以后納稅人的年度個(gè)人所得稅匯算清繳。要注意的是，本人任職單位一定要填報(bào)準(zhǔn)確，否則填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息不能推送到正確的任職單位。
8、個(gè)稅申報(bào)工資與企稅稅前扣除工資差異較大
尤其是個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)工資＜企稅稅前扣除工資總額的情況，如果差異較大， 要么少繳納了個(gè)稅，要么少繳了企業(yè)所得稅，一定要做好自查！
警惕！這11種情形不能有
稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控！
除了員工信息填報(bào)容易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，收入申報(bào)更容易引起稅局重點(diǎn)關(guān)注。以下11種情形，需要企業(yè)和會(huì)計(jì)重點(diǎn)注意：
1、單位員工的工資長(zhǎng)期為0元、1元、5000元，以及5000以下的其他數(shù)值的。
如果員工薪酬長(zhǎng)期為0元或1元，會(huì)被懷疑存在皮包公司虛開(kāi)發(fā)票的行為、規(guī)避個(gè)稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)票開(kāi)具等方面數(shù)據(jù)，會(huì)被稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對(duì)象。
深圳某公司有6人工資按5000元申報(bào)，存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，被稅局邀請(qǐng)上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，并寫書面反饋報(bào)告。
2、部分規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問(wèn)題。
無(wú)中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽(yáng)工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。
真實(shí)案例：
一家新三板公司公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無(wú)簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無(wú)有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
3、存在自然人股東借款長(zhǎng)期不還未代扣個(gè)稅。
4、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個(gè)稅現(xiàn)象。
比如說(shuō)，企業(yè)對(duì)股東甲分紅100萬(wàn)元，未代繳個(gè)人所得稅，甲直接取得100萬(wàn)元紅利，甲表示很高興。
不過(guò)，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來(lái)交，需要吐出20萬(wàn)元來(lái)繳稅（20%個(gè)稅）；企業(yè)應(yīng)代扣代繳而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬(wàn)元至60萬(wàn)元。
其實(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，分紅100萬(wàn)元，是否代繳稅款，總的支出都是100萬(wàn)元。投機(jī)取巧，最終還得至少多掏10萬(wàn)元，那就不好了。
5、存在向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼、津貼等但是未并入工資薪金申報(bào)個(gè)稅情況。
對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)稅。
對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。
但單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼和國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資應(yīng)征收個(gè)稅。
6、存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅，支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅，但是沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅現(xiàn)象。
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金
7、隨意變更稅目，錯(cuò)誤適用稅目
個(gè)別公司存在人為隨意變更個(gè)稅申報(bào)的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營(yíng)所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等現(xiàn)象達(dá)到少繳個(gè)人所得稅現(xiàn)象。
8、年終一次性獎(jiǎng)金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放，從來(lái)未申報(bào)的現(xiàn)象。
按照最新規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，但不能不申報(bào)個(gè)人所得稅。
9、扣繳義務(wù)人在填報(bào)申報(bào)表時(shí)隨意添加免稅項(xiàng)目。
目前條件下絕大多數(shù)人是沒(méi)有免稅項(xiàng)目的，免稅項(xiàng)目要符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定的才可以填報(bào)。
10、黨費(fèi)、年金等費(fèi)用填入其它項(xiàng)目。
黨費(fèi)不是扣除項(xiàng)目；年金是有專門的填報(bào)欄目。
11、對(duì)申報(bào)收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)。
申報(bào)收入要求如實(shí)，有單位對(duì)政策理解錯(cuò)誤，在申報(bào)收入時(shí)填入已扣除三險(xiǎn)一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致少繳稅款。
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