中國國際動漫節(jié)丨帶你了解動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
來源：未知來源 時間：2022-11-22瀏覽次數(shù)：1461次
銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退
【享受主體】
動漫企業(yè)增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日至2023年12月31日,動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。
（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
?。?）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
?。?）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上。
?。?）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所。
?。?）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上。
?。?）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
?。?）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。
4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：
?。?）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
?。?）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）第一條
符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
【享受主體】
經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
?。?）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。
（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
?。?）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
?。?）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上。
?。?）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所。
?。?）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上。
?。?）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
?。?）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（六）項第2目
2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
動漫軟件出口免征增值稅
【享受主體】
出口動漫軟件的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
動漫軟件出口免征增值稅。
【享受條件】
動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：
1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第三條、第四條
符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
?。?）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。
（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
?。?）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上。
?。?）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上。
?。?）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所。
?。?）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上。
（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。
?。?）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核心競爭力的除外。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條
2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）
來源：國家稅務(wù)總局
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