某國企虛開發(fā)票1.45億，稅務(wù)局要求補(bǔ)繳稅款，法院：撤銷處罰！不予支持！
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時間：2022-11-09瀏覽次數(shù)：1429次
虛開勞務(wù)費發(fā)票發(fā)工資，法院竟認(rèn)為不構(gòu)成偷稅，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷處罰！到底怎么回事？誰對誰錯？
在稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票行為的背景下，有這么一家企業(yè)，虛開發(fā)票為職工發(fā)工資，稅務(wù)局判定為虛開發(fā)票，而法院則要求稅務(wù)局撤回處理決定書。
一、撤銷被告唐山市國家稅務(wù)局稽查局作出的冀唐國稅稽罰【2017】101號《行政處理決定書》。二、撤銷被告河北省國家稅務(wù)局作出的冀國稅復(fù)決字【2017】3號《行政復(fù)議決定書》。三、責(zé)令被告唐山市國家稅務(wù)局稽查局在本判決生效后六十日內(nèi)重新作出處理決定。本案焦點主要在于增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種的法治要求不同。增值稅側(cè)重于合法性，當(dāng)增值稅稅前扣除憑證涉及虛開，相關(guān)的進(jìn)項稅不得抵扣，已抵扣的要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；而企業(yè)所得稅更側(cè)重于合理性，實行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竞怂?，更?qiáng)調(diào)相關(guān)、配比、真實等原則。基于此，法院認(rèn)為企業(yè)發(fā)生的工資是真實且相關(guān)的，因此在企業(yè)所得稅上，認(rèn)為可以扣除該“虛開發(fā)票”。我們一定要理清增值稅和企業(yè)所得稅抵扣/扣除憑證的相關(guān)要求，避免虛開，才是最安全的！7類可抵扣進(jìn)項稅的憑證
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。注意：全國實行的增值稅電子專票也可以勾選認(rèn)證，與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致。2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。三部門聯(lián)合制定了《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》，5月1日試行，7月1日起正式實施！(2)開具發(fā)票需要關(guān)聯(lián)車輛電子信息，否則影響開票3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票自2020年5月6日起，通行費可以開具電子發(fā)票了，可以憑票面上的稅額抵扣進(jìn)項稅。此外一級、二級公路通行費也可以憑票抵扣；橋、閘通行費可以計算抵扣。這8種業(yè)務(wù)不需要發(fā)票也能扣除工資薪金指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。扣除憑證：應(yīng)表明出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或由企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，應(yīng)提供發(fā)放明細(xì)表，付款證明，相應(yīng)的簽領(lǐng)單等。撫恤金是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟(jì)組織對死者家屬或傷殘職工發(fā)給的費用，救濟(jì)金是指對生活上發(fā)生困難的人給以物質(zhì)補(bǔ)助的費用。情形四、從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出扣除憑證：開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分?jǐn)偡绞健?/span>情形六、共同接受勞務(wù)、采用分?jǐn)偡绞?/span>企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)、非應(yīng)納增值稅勞務(wù)。
債券的利息收入屬于增值稅應(yīng)稅項目，原則上應(yīng)該開具發(fā)票，但由于投資者眾多，開具發(fā)票具有一定難度。扣除憑證：收息憑證，向投資者兌付利息證明、付款憑證等，扣除憑證需與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。扣除憑證：不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無需取得發(fā)票，簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)協(xié)議，賠償協(xié)議，收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等。虛開發(fā)票的10個信號以及4個防范應(yīng)對方法一般情況下，作為財務(wù)人員，如果發(fā)現(xiàn)公司是在專門做虛開發(fā)票、買賣發(fā)票的業(yè)務(wù)，一定要遠(yuǎn)遠(yuǎn)離開。而有些公司可能會進(jìn)行偽裝，有些新手可能并沒有太過注意，懵懵懂懂就成為了犯罪分子的同伙。除了我之前這篇文章提到的虛開發(fā)票的定義外，我在這里還總結(jié)出10種信號，如果你所在的企業(yè)有，你就要多注意一下，想一下是不是在虛開發(fā)票，尤其是你在做兼職會計時，更要注意了，最怕的就是自己都不知道自己在虛開，被人賣了還在幫老板數(shù)鈔票。1、開票的抬頭經(jīng)常更換，且多數(shù)是商貿(mào)公司；3、商貿(mào)公司購買貨物的發(fā)票中記載的貨物名稱，與開具銷售發(fā)票的貨物名稱嚴(yán)重背離，毫不相干；5、成立時間非常短，但是營業(yè)規(guī)模卻急速擴(kuò)大；6、公司的登記地址為一些小區(qū)，明顯不適合對外開展經(jīng)營活動；8、公司資本認(rèn)繳多，但實繳的資本非常低；9、短時間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額猛增；10、連續(xù)同時辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè)。這10個信號當(dāng)然只是信號，提醒你注意，你還要進(jìn)一步去確認(rèn)，了解公司業(yè)務(wù)是不是真的在虛開發(fā)票。這里我主要說的是做好個人自己的防范，多留一個心眼，自己不去虛開發(fā)票。實際中，還有另一個要注意的，就是也不要去收虛開的增值稅專用發(fā)票，如果老板無所謂，一定要跟老板陳述利弊，這個后果可不一般。我在這里說4個防范應(yīng)對的方法，供大家參考，如果您還有其他方法，也歡迎留言，幫助同樣身為財務(wù)的朋友們。第1個防范應(yīng)對方法，是對供應(yīng)商進(jìn)行必要了解，對供應(yīng)商的經(jīng)營范圍、規(guī)模、資質(zhì)等作出評估，比如開具發(fā)票的供應(yīng)商，你發(fā)現(xiàn)他的營業(yè)范圍里根本就沒有發(fā)票中注明的事項，那就要引起注意了。第2個防范應(yīng)對方法，盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬的模式，一是有跡可循，二是可以查看收款人是否與發(fā)票中的銷售方一致。第3個防范應(yīng)對方法，就是在收到增值稅專用發(fā)票后，與供應(yīng)商提供稅務(wù)登記證，出庫單等單據(jù)進(jìn)行核對，如果存在不一致的地方，首先要去了解真實的業(yè)務(wù)情況，其次如果是因為業(yè)務(wù)原因?qū)е碌牟灰恢?，那么就要看這個不一致，是否有材料能夠說明解釋得了。舉個例子，北京的甲公司向上海的乙公司采購了一批手機(jī)，上海的乙公司則是從廣東的丙公司采購后發(fā)貨給甲公司，為了節(jié)省運費和時間，由丙公司倉庫直接發(fā)貨給甲公司，發(fā)貨單上的發(fā)貨單位是丙公司，而非乙公司。第4個防范應(yīng)對方法，那就是要保留好交易的所有單據(jù)，我們前面說過，實務(wù)中檢查時，會從“四流是否一致”的角度來檢查，四六不一致并不一定是虛開，但是你要有證據(jù)證明，業(yè)務(wù)是真實的，發(fā)票不是虛開的。所以相關(guān)的材料一定要保管好，就算最終認(rèn)定為供應(yīng)商虛開，那你也能證明你是善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，而非有意購買增值稅專用發(fā)票。
