稅局明確：別慌！四流不一致≠稅務(wù)違規(guī)！
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時(shí)間：2022-08-18瀏覽次數(shù)：3681次
四流不一致就是違規(guī)？稅局已經(jīng)明確了！快來跟小天一起看看吧！
四流必須一致嗎？
三流一致、四流一致是不少老板和財(cái)務(wù)認(rèn)定的“真理”，甚至有公司因?yàn)樗牧鞑灰恢卤涣P：
有興趣的可以自己搜一下看看完整的，簡單總結(jié)下就是：
該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致，支付的總金額還大于整個(gè)開票的價(jià)稅。
雖然合同流、發(fā)票流、貨物流，都是有處理一致的，但是資金流不一致，最終被認(rèn)定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。
資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎？其實(shí)，稅局曾經(jīng)給出了明確的答復(fù)：
稅局答復(fù)：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)按照實(shí)際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票。當(dāng)資金流和發(fā)票流不一致的時(shí)候，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務(wù)一方開具發(fā)票是沒有問題的。所謂“三流一致”，就是銷售方、開票方和收款方為同一主體；購買方、受票方和付款方為同一主體，達(dá)到三流一致。而“四流一致”則是在“三流一致”的基礎(chǔ)上再多加了一個(gè)合同流！簡單來說就是雙方簽署的合同也跟實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)、金額、發(fā)票對(duì)應(yīng)得上。國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的第三項(xiàng)明確規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！八牧饕恢隆蓖ǔＪ嵌悇?wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，追補(bǔ)稅款及滯納金，甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。2.企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)(1)三流、四流不一致，可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；(2)未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（例如供應(yīng)商找第三方開票等）。“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發(fā)票”，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任。“四流不一致”雖然說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開發(fā)票”，但還是奉勸老板和會(huì)計(jì)們，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。
很多人之所以問四流不一致是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)原因是認(rèn)為如果四流不一致，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為虛開發(fā)票。那“四流一致”和“虛開發(fā)票”之間到底有什么關(guān)系呢，如果四流不一致，是不是就是虛假業(yè)務(wù)虛開發(fā)票？
假設(shè)鄒老板的公司作為購買方，委托總公司代為支付投標(biāo)保證金和中標(biāo)服務(wù)費(fèi)共200萬元，合同均為鄒老板的公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給鄒老板的公司。這里面的資金流不一致，涉及的200萬元增值稅，鄒老板的公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？其實(shí)這里總公司就是一個(gè)代墊款項(xiàng)的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關(guān)證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權(quán)書等。實(shí)行匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流在特定的情形下，也可以不一致。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，增值稅發(fā)票是總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開具還是總分支機(jī)構(gòu)分別開具，不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不同，應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管手段越來越智能化和現(xiàn)代化，企業(yè)要是有點(diǎn)什么問題，肯定是逃不過稅務(wù)機(jī)關(guān)的法眼！雖然說三流、四流不一致不一定是涉及虛開發(fā)票，但是，盡量保持一致會(huì)更更省事！總而言之，如果業(yè)務(wù)真實(shí)，且相關(guān)的原始憑證均能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，那么“三方代付”可作為“四流不一致”的補(bǔ)充說明。其實(shí)說到底還是那一句，只要業(yè)務(wù)真實(shí)合法，就沒有問題！
