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不開票收入，也是銷售收入，也應(yīng)該如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。不開票收入，你不說，真的就沒人知道了嗎？

錯！金稅四期納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對全都知道。所以不入賬收入如果被查到，除了補(bǔ)繳稅款，還有可能罰款。

其實(shí)這是很多人的誤區(qū)，認(rèn)為不開發(fā)票，就可以0申報(bào)。

是否可以零申報(bào)怎么判斷呢？具體有以下幾種情形。

1、增值稅可零申報(bào)的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0，一般納稅人當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，并且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅可零申報(bào)的情形：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營，進(jìn)行零申報(bào)的企業(yè)。

3、其它稅種可以零申報(bào)的情形：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

總之，當(dāng)企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，才可以零申報(bào)。

但是長期零申報(bào)也是有風(fēng)險(xiǎn)的！

一般納稅人

錢哥公司為一般納稅人，今年端午節(jié)期間，公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，這批粽子的成本為50萬元，對外銷售的價(jià)格是不含稅100萬元。

會計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營業(yè)務(wù)成本 50

     貸：庫存商品 50

注意：公司雖然沒有發(fā)生對外銷售業(yè)務(wù)，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)該視同銷售，增值稅上應(yīng)做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報(bào)。

具體申報(bào)填列如下：

注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提 13% 銷項(xiàng)稅額。

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其負(fù)數(shù)金額。    

小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對簡單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第三季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

由于企業(yè)9月取得未開票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。

申報(bào)表填寫如下：

如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。

注意：開具了3%征收率的普通發(fā)票仍可以享受3%減按1%征收的增值稅優(yōu)惠。

誤區(qū)一、零稅款=零申報(bào)？

誤區(qū)二、零銷項(xiàng)=零申報(bào)？

誤區(qū)三、免稅收入=零申報(bào)？

誤區(qū)四、已繳納稅款=零申報(bào)？

今天的知識點(diǎn)就講到這里，你get了嗎？