申報完就必須立刻繳納？那可不一定哦~這些稅只需申報，暫不繳納！快跟小天一起來看下吧！
申報完暫不繳納！新政來了！
3月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。
其中，
制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%
制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。
延緩的期限為6個月，也就是說2月所屬期的稅款，可以等到2022年9月申報8月所屬期稅款時候再一并繳納。
政策依據(jù)：
這個政策是不是很熟悉？？
其實國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號是在去年30號公告基礎(chǔ)上的一個延續(xù)。
簡單的說就是去年符合延緩的繼續(xù)延緩6個月。
今年，也就是2022年1、2季度的稅按新政策也延緩6個月。
哪些企業(yè)可以享受這個政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！
制造業(yè)中小微企業(yè)
都可以享受政策
對于老板來說，能緩交無疑是對企業(yè)經(jīng)營有利的。那么，哪些企業(yè)可以享受這個政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！
一、制造業(yè)中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是？
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
1、制造業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)。
2、中小微企業(yè)的的標(biāo)準(zhǔn)
中小微企業(yè)文件參考的是工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號中劃分標(biāo)準(zhǔn)，但是又不是全部參考，僅僅是參考了銷售額的標(biāo)準(zhǔn)。
北京會計天下公司屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，按月申報增值稅，2022年2月所屬期計稅應(yīng)該繳納增值稅10萬元。
3月申報期公司應(yīng)該如實填報一般納稅人申報表，填寫申報時候，電子稅務(wù)局界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。
納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費。
假如確認(rèn)不緩交。
分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬
同時
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬
貸：銀行存款 10萬
附加稅費部分，假設(shè)城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%
借：稅金及附加 1.2萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬
同時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
假如會計天下公司確認(rèn)緩交增值稅，則只需要做分錄
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬
借：稅金及附加 1.2萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬
未交增值稅10萬待到在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費時一并繳納。
屆時再
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬
貸：銀行存款 10萬
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬
貸：銀行存款 1.2萬
會計天下公司屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，按季度申報企業(yè)所得稅，2022年第1季度所屬期計算應(yīng)該預(yù)繳50萬企業(yè)所得稅。
2022年4月申報期公司應(yīng)該如實填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，填寫申報時候，電子稅務(wù)局界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。
納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費。
假如會計天下公司不需要緩交，則分錄如下
借：所得稅費用 50萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 50萬
同時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 50萬
貸：銀行存款 50萬
假如會計天下公司需要緩交，則只需要做分錄
借：所得稅費用 50萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 50萬
緩繳的稅費在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第3季度相關(guān)稅費時一并繳納，屆時再
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 50萬
貸：銀行存款 50萬
會計天下公司屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，按月度代扣代繳工資薪金個人所得稅，2022年2月所屬期代扣個人所得稅10萬。
代繳代繳的個人所得稅不屬于緩交的范圍。
所以公司申報后直接扣款。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交代扣代繳個人所得稅 10萬
貸：銀行存款 10萬
年銷售額如何確定呢？來看幾個例子：
1、截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。
舉例：納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《公告》所稱年銷售額為1000萬元。2、截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。舉例：納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經(jīng)營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。3、2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。舉例：納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為12月，銷售額為100萬元，其實際經(jīng)營1個月，則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年1月，銷售額為300萬元，其實際經(jīng)營2個月，則《公告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。
延續(xù)、免征
新的減稅優(yōu)惠政策！
除了上述優(yōu)惠政策外，國家還頻繁釋放一些利好消息，近期抓緊出臺新的減稅降費優(yōu)惠措施，加大小微企業(yè)稅費減免力度。
具體會有哪些優(yōu)惠政策出臺，我們一起來看看：
小規(guī)模3%減至1%優(yōu)惠，到2021年12月31日到期，但已經(jīng)確定會再次延期，具體我們要等正式的文件了。去年正式延期政策是在3月中旬出臺，預(yù)計今年離小規(guī)模3%→1%正式文件出臺也不遠(yuǎn)了。國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》（發(fā)改財金〔2022〕271號）規(guī)定，延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，2022 年對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額繼續(xù)分別按 10%和 15%加計抵 減應(yīng)納稅額。
3、2022 年暫停鐵路運輸企業(yè)預(yù)繳增值稅一年。4、2022 年免征輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等公共交通運輸服務(wù)增值稅5、2022 年暫停航空運輸企業(yè)預(yù)繳增值稅一年。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第8號規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定 ，2019.1.1-2021.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際按10%繳納企業(yè)所得稅。
可以看出，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按10%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期。雖然近期，國家釋放的消息沒有明確此優(yōu)惠繼續(xù)延期，但根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不難判斷，此政策會再次延期。2、對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設(shè)備器具，折舊為3年的可一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的可減半扣除。企業(yè)可按季度享受優(yōu)惠，當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可按規(guī)定在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。一是信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產(chǎn)總額12億元以下；二是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；三是其他行業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。擴(kuò)大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍，由增值稅小規(guī) 模納稅人擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個體工商戶。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。該政策已經(jīng)到期，但已經(jīng)確定會再次延期。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。四、減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅鼓勵各地可根據(jù)條例授權(quán)和本地實際，2022 年對繳納房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人給予減免。符合條件的服 務(wù)業(yè)市場主體可以享受。
文中重點：降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，2022年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。1、服務(wù)業(yè)：2022 年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，在2022 年度將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。符合條件的服務(wù)業(yè)市場主體可以享受。2、餐飲業(yè)、零售業(yè)、旅游業(yè)：允許失業(yè)保險、工傷保險基金結(jié)余較多的省份對餐飲企業(yè)階段性實施緩繳失業(yè)保險、工傷保險費政策，具體辦法由省級人民政府確定。符合條件的餐飲企業(yè)提出申請，經(jīng)參保地人民政府批準(zhǔn)可以緩繳，期限不超過一年，緩繳期間免收滯納金。
緩繳政策
十大熱門問題
01、享受此次制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策是否需要備案制造業(yè)中小微企業(yè)在2021年11月、12月及2022年1月申報期結(jié)束前，通過登錄電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳依法申報后，界面自動彈出是否延緩繳納規(guī)定范圍內(nèi)稅費的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的在該界面選擇、填寫理由；確認(rèn)緩繳的，規(guī)定范圍內(nèi)稅費繳納期限自動延長3個月。02、2021年第四季度的稅款緩繳期限是在明年2月統(tǒng)一繳納嗎？那明年2月份是否應(yīng)繳納4個月的稅款？答：2021年第四季度稅款每個月都延緩3個月繳納，也就是說屬期2021年10月的稅款在明年2月繳納，所屬期2021年11月的稅款在明年3月繳納，以此類推。03、符合條件的中型制造業(yè)企業(yè)只能延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費金額的50%，但是目前資金不足，余下50%的稅費可以辦理緩繳嗎？答：制造業(yè)中型企業(yè)符合稅收征管法及實施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，余下50%部分仍然可以依法辦理延期繳納稅款。04、按照此次政策享受緩繳，過了三個月時間，如果忘記繳納延期稅款怎么處理？答：建議在繳納當(dāng)期稅費時對當(dāng)月到期的緩繳稅款一并繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會在到期前通過短信、電話、征納溝通平臺、電子稅務(wù)局等方式提示大家，防范逾期現(xiàn)象的出現(xiàn)。答：延緩繳納稅費到期之后，對由于資金壓力等原因不能按時入庫的企業(yè)，符合條件的納稅人可以按照稅收征管法辦理延期繳納，對其他企業(yè)稅費依法征繳入庫。06、符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在對應(yīng)的申報期過后申報，即逾期申報是否仍然可以享受“緩繳”政策，是否需要加收滯納金？是否需要進(jìn)行行政處罰？答：納稅人逾期申報仍然可以享受緩繳政策，制造業(yè)小微企業(yè)不存在加收滯納金問題；制造業(yè)中型企業(yè)逾期申報享受緩繳政策，未緩繳的稅費將從繳款期限屆滿次日起按日加收滯納金，納稅人逾期申報是否需要進(jìn)行行政處罰，按現(xiàn)有規(guī)定處理，與是否享受緩繳政策無關(guān)。07、辦理延期繳納稅款，跨年度再繳納，是否對我的信用等級有影響？答：對符合政策條件辦理的制造業(yè)中小微企業(yè)稅款延期繳納屬于政策延期，在稅務(wù)征管系統(tǒng)中的對應(yīng)繳納時間也自動延長三個月，在緩繳到期日之前繳納稅款均不會影響信用等級。08、我是按月度申報相關(guān)稅費的納稅人，此次緩繳政策一定要2021年第四季度的三個月都享受嗎？例如，我是否可以選擇所屬期2021年10月、11月不享受，12月選擇享受？答：符合條件的企業(yè)，按月在電子稅務(wù)局上進(jìn)行申報時，每個月都會彈出政策享受提示框，納稅人可根據(jù)企業(yè)情況自行選擇是否享受。09、企業(yè)需要辦理注銷/遷移，必須在本月繳納稅款的情況如何處理？答：制造業(yè)中小微企業(yè)在2021年11月、12月及2022年1月申報期結(jié)束前，通過登錄電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳依法申報后，界面自動彈出是否延緩繳納規(guī)定范圍內(nèi)稅費的提示。納稅人辦理緩繳后，在繳納期限之前，隨時可以繳納稅費，不會對注銷事項產(chǎn)生影響。10、我享受了此次緩稅政策，是否影響所得稅匯算清繳？答：選擇適用緩稅政策后，緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計算。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。
