核定改為查賬，離我們還遙遠嗎？最新稅政：個獨、合伙企業(yè)持有股權的，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅！
來源：未知來源 時間：2022-01-06瀏覽次數(shù)：1595次
新政來了
《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）規(guī)定，為貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關問題公告如下：
一、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
二、獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。
三、各級財政、稅務部門應做好服務輔導工作，積極引導獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關規(guī)定處理。
四、本公告自2022年1月1日起施行。
上海
2021年1月份上海市稅務發(fā)布通知稱：核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè)，2021年起全部改為查賬征收，小規(guī)模納稅人是否改為查賬征收未定，等稅務后續(xù)通知。
杭州
杭州某納稅人收到稅務局通知顯示“2020年度中存在連續(xù)三個月超定額且同時開票額超過每月15萬元的情況，按要求征收方式需從核定征收改為查賬征收。2021年第二季度起所有稅種請自行申報，定額終止至2020年3月31日”。
貴州
貴州省稅務局發(fā)布關于嚴格執(zhí)行 《優(yōu)化稅收營商環(huán)境“十五條禁令”》的公告，公告嚴禁稅務局濫用權力隨意征收。不準擅自擴大核定征收范圍；不準未經(jīng)調(diào)查、未按規(guī)定流程隨意核定、調(diào)整納稅人定額；不準違反法律法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款；不準征收無實質(zhì)交易行為，虛假簽訂合同所涉及的稅收。
青海
將規(guī)范核定征收管理，2021年上半年青海省稅務系統(tǒng)將257戶核定征收企業(yè)全部轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)。
四川
國家稅務總局內(nèi)江市稅務局關于市七屆人大六次會議第29號建議的答復
你提出的《關于加強企業(yè)所得稅征管的建議》（第29號建議）收悉，現(xiàn)答復如下：
一、企業(yè)所得稅核定征收存在巨大管理風險
核定征收是企業(yè)所得稅的補充管理手段。在企業(yè)所得稅管理較為粗放的時期，事先核定對加強企業(yè)所得稅管理起著積極有效的促進作用。但隨著企業(yè)所得稅管理的精細化、專業(yè)化發(fā)展，特別是隨著稅收征管信息化程度的不斷提升，事先核定所帶來的弊端以及隱藏的執(zhí)法風險日益凸顯。主要表現(xiàn)在：（一）造成企業(yè)所得稅稅款直接流失。一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，無論產(chǎn)生多少所得，都只能按照該行業(yè)的應稅所得率進行征收，導致稅款流失。二是核定征收企業(yè)主營項目確定有誤，或主營業(yè)務發(fā)生重大變化未及時向稅務機關申報調(diào)整，導致核定的應稅所得率低于行業(yè)下限，導致稅款流失。三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應納所得稅款，導致稅款流失。（二）造成企業(yè)所得稅稅基侵蝕。定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開、虛開專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為，對下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。定率征收企業(yè)由于實際稅負低，存在承擔少量稅款而開具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況（特別是關聯(lián)企業(yè)），侵蝕企業(yè)所得稅稅基。（三）造成流轉(zhuǎn)稅流失。按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè)，是否取得成本費用發(fā)票與繳納企業(yè)所得稅沒有直接關聯(lián)，這便為上游企業(yè)不開具發(fā)票客觀上提供了便利條件，可能造成上游企業(yè)少繳增值稅和消費稅等。（四）造成企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠政策。近年來，國家推出一系列減稅降費政策，稅務部門通過各種方式全面貫徹落實稅收優(yōu)惠政策。由于征收方式的限制，核定征收企業(yè)只能享受幾類簡單的稅收優(yōu)惠；采用查賬征收，可以讓更多納稅人應享盡享稅收優(yōu)惠紅利。
二、各級稅務部門加強核定征收管理舉措根據(jù)《稅收征收管理法》和《會計法》，納稅人有設置賬簿、健全會計核算的義務。根據(jù)《企業(yè)所得稅法及其實施條例》，納稅人應當以查賬征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。核定征收只能適用于特定情形，不能曲解適用范圍，也不能擴大事先核定適用范圍，更不能依申請而發(fā)起事先核定。近年來，稅務總局多次發(fā)文強調(diào)嚴格控制核定征收范圍，省稅務局也先后下發(fā)《國家稅務總局四川省稅務局關于規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作的通知》（川稅發(fā)〔2018〕207號）和《四川省稅務局企業(yè)所得稅核定征收風險防控制度》等規(guī)定，加強企業(yè)所得稅核定征收的管理和防控。2019年初，按照稅務總局征管質(zhì)量整改要求，省稅務局企業(yè)所得稅處、征管和科技發(fā)展處聯(lián)合下發(fā)任務工單，對各地核定征收數(shù)據(jù)進行清理。內(nèi)江市稅務局按照上級部門工作部署，扎實穩(wěn)步推進“核定轉(zhuǎn)查賬”工作，幫助企業(yè)建立規(guī)范的財務會計核算制度，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理，優(yōu)化稅收執(zhí)法方式，降低稅收風險。
三、下一步工作措施（一）嚴格按照規(guī)定的范圍和標準開展核定征收工作。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）以及省稅務局相關規(guī)定，對符合企業(yè)所得稅核定征收條件的納稅人開展核定征收工作，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。具體核定流程嚴格按照《內(nèi)江企業(yè)所得稅核定征收管理工作指引》執(zhí)行，以有效防范稅收風險。（二）積極推進納稅人建賬建制工作。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。（三）加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。
四、問題困難及建議
(一)建議加強查賬征收企業(yè)所得稅納稅人申報事前輔導。隆昌市稅務局應積極引導納稅人建立完善會計核算制度，輔導納稅人準確申報企業(yè)所得稅。（二）建議加強后續(xù)管理。隆昌市稅務局應積極開展對納稅人申報數(shù)據(jù)的稅收分析，在征管過程中若發(fā)現(xiàn)問題，自行開展或交由市稅務局統(tǒng)一開展稅收風險應對工作，主動為納稅人降低稅收風險。有確切證據(jù)證明納稅人存在偷逃稅款嫌疑的，按照規(guī)定及時交由稽查部門查處。政府各部門及社會各界發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報誠信度不高，存在稅收流失風險的，也可以向各級稅務部門提供征管線索。
某市
為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅管理，防范稅收執(zhí)法風險，特就全市企業(yè)所得稅征收方式調(diào)整通知如下：
一、自2021年1月1日起，所有增值稅一般納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實行查賬征收；
二、自2021年1月1日起新設立登記企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人），不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實行查賬征收：各管理分局于3月16日前已做核定征收文書的新辦企業(yè)請改為查賬征收。
三、對之前實行核定征收企業(yè)所得稅的小規(guī)模納稅人，2021年仍達不到查賬征收條件的，給一年的過渡期，自2022 年起全部改為查賬征收。在此過程中，要積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。
四、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。
總局
國家稅務總局將對金稅三期核心征管進行升級完善，同時在改革個體工商戶管理方式中提出，通過完善稅制，推進個體工商戶、個人獨資企業(yè)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變。
審計署
2021年12月21日，審計署發(fā)布《國務院關于2020年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》，其中，涉及財政部、稅務總局對審計突出問題的整改情況及下一步的工作安排。
重點：個稅核定征收存在漏洞，稅局對其規(guī)范，已在15省開展試點
稅務總局核查了有關人員逃避稅的主要方式，通過深入分析論證和評估，研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。各地稅務部門加強內(nèi)外協(xié)同，多措并舉推進整改。截至 11 月 20 日，涉及的 197 人中，除重病 3 人、失聯(lián) 37 人外，其余 157 人已申報補稅 8.4 億元。
同時，按照“先試點、后擴圍、再推開”的工作部署，稅務總局對個人所得稅核定征收進行規(guī)范，已在 15 個省分兩批開展試點，共調(diào)整規(guī)范近 8 萬戶企業(yè)，將適時向全國推開。
資產(chǎn)處理的配套政策
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第四條，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理問題
(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。
(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。
稅收洼地風險
2021年3月26日國家稅務總局發(fā)布了關于深入學習貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的通知（稅總發(fā)〔2021〕21號）
依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為：精準有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。
加強重點領域風險防控和監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯(lián)交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
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