今天公司買(mǎi)了一張1萬(wàn)元的超市購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)如何做賬？如何稅前扣除？
來(lái)源：未知來(lái)源 時(shí)間：2021-08-03瀏覽次數(shù)：1766次
疑問(wèn)
今天公司買(mǎi)了一張1萬(wàn)元的超市購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶(hù)，請(qǐng)問(wèn)如何做賬？如何稅前扣除？
答復(fù)一：如何做賬？
1、購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡
借：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 1萬(wàn)元
2、贈(zèng)送客戶(hù)
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1萬(wàn)元
貸：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡 1萬(wàn)元
答復(fù)二：贈(zèng)送客戶(hù)的原始憑證？
應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票或者復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
提醒
1、無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)的購(gòu)物卡，別忘記按照“偶然所得”代扣20%個(gè)人所得稅。
2、扣繳義務(wù)人若是沒(méi)有扣繳個(gè)稅，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
3、“偶然所得”的扣繳申報(bào)有兩種方式，即明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但是如果想采用匯總申報(bào)需要先到辦稅服務(wù)廳開(kāi)通此方式。等開(kāi)通之后，就可以進(jìn)行匯總申報(bào)了，可以根據(jù)情況選擇適用的所得項(xiàng)目。
因此，對(duì)于在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開(kāi)業(yè)慶典等營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中給予個(gè)人的禮品或者網(wǎng)絡(luò)紅包，無(wú)法獲得個(gè)人信息的，可以采用“匯總申報(bào)”方式按“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。
參考一
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
參考二
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第六十九條：
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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