明確了！公司辦公室買的桶裝水，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)還是辦公費(fèi)！
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時(shí)間：2021-07-04瀏覽次數(shù)：2159次
會(huì)計(jì)錯(cuò)誤入賬3大案例很常見！自查一下你有嗎？
案例一、公司辦公室買的桶裝水，會(huì)計(jì)竟然計(jì)入“職工福利費(fèi)”今天查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購(gòu)買的桶裝水計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費(fèi)一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來沒有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于會(huì)計(jì)不懂政策錯(cuò)誤的入賬人為造成的。公司辦公室購(gòu)買的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。案例二、1090元的高鐵票，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤的計(jì)入“差旅費(fèi)”！我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報(bào)銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報(bào)銷探親車票金額1090元。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯(cuò)誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，是萬萬不得抵扣增值稅的！借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 1090元 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元若是報(bào)銷的車票按照福利費(fèi)來抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條明確，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。案例三、一臺(tái)2000元打印機(jī)，會(huì)計(jì)竟入管理費(fèi)用！A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購(gòu)買了1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個(gè)政策：（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。會(huì)計(jì)處理如下：把辦公室購(gòu)買的打印機(jī)計(jì)入了“管理費(fèi)用”2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個(gè)賬戶？答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 52.78元
給會(huì)計(jì)人的5點(diǎn)善意提醒：(1)會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事；(2)會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；(3)外購(gòu)固定資產(chǎn)，開始折舊的時(shí)間是可以使用的次月，可不是購(gòu)入的當(dāng)月，從來沒有一次性折舊法；(4)（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；(5)上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。(1)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定：“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;(3)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的，再提醒大家一下，作為財(cái)會(huì)人，做賬千萬不能任性。以下幾種情況，收到增值稅專用發(fā)票不得抵扣。(1)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，即使拿到專票也不能抵扣；(2)一般納稅人企業(yè)特殊情況下適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的自來水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品；再比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目和建筑業(yè)老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目和清包工項(xiàng)目；(3)一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如農(nóng)業(yè)企業(yè)。增值稅鏈條中斷的這三種情況下，企業(yè)自身均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但對(duì)下游能否開具增值稅專用發(fā)票？除了第三種情況下的增值稅免稅政策無法對(duì)下游開具專票，另外兩種情況下的簡(jiǎn)易計(jì)稅均可以向下游開出3%或5%的增值稅專用發(fā)票，下游取得發(fā)票正常按照政策抵扣進(jìn)項(xiàng)，增值稅抵扣鏈條得以延續(xù)。
2、企業(yè)中的消費(fèi)環(huán)節(jié)不能抵扣增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所征的稅，所以消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅是不能抵扣的。企業(yè)中兩類情況可能涉及到消費(fèi)環(huán)節(jié)，增值稅一刀切做了界定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)：(1)企業(yè)中的集體消費(fèi)環(huán)節(jié)主要是職工福利費(fèi)用，被增值稅認(rèn)定為集體消費(fèi)，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購(gòu)等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。(2)企業(yè)中的個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、娛樂費(fèi)用、居民日常生活服務(wù)費(fèi)用，均被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，即使企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用并取得專票，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。這里需要注意的是旅客運(yùn)輸費(fèi)用，在2016年36號(hào)文的規(guī)定中也屬于個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，但在2019年39號(hào)公告中調(diào)整為可抵扣進(jìn)項(xiàng)，規(guī)定只要標(biāo)注旅客姓名的機(jī)票、高鐵火車票、公路水路客運(yùn)票均可直接按照票面金額9%和3%（僅限公路水路）抵扣進(jìn)項(xiàng)。3、非正常損失進(jìn)項(xiàng)不能抵扣包括因?yàn)檫`法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失，由于責(zé)任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。如企業(yè)所蓋違章建筑，被政府機(jī)關(guān)強(qiáng)令拆除，就屬于增值稅所稱的非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，即使已經(jīng)抵扣也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。4、貸款服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)這是一個(gè)比較奇特的規(guī)定，至今國(guó)稅總局未作出官方解釋為何不能抵扣，造成很多資金密集型行業(yè)和企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高，取消這個(gè)條款的民間呼聲很高，預(yù)判未來這個(gè)限制可能會(huì)取消。第一，資產(chǎn)的使用用途可能發(fā)生變化，如果從可抵扣項(xiàng)目轉(zhuǎn)為不可抵扣項(xiàng)目，或者相反情況，則需要按照資產(chǎn)的凈值率乘以已抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)算需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二，對(duì)于不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目，一般納稅人如果拿到了專用發(fā)票，建議認(rèn)證后轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票。
(1)財(cái)務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù)，違背稅法的做賬 方式不可?。?/span>(2)會(huì)計(jì)做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬，做賬切記任性而為。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用最新官方抵扣指南：
一、各種進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，一次回復(fù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題一直困擾著我們會(huì)計(jì)，來看看官方是怎么說的。
公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣啊？答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無法抵扣。公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？答：我們知道，按照財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而目前新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣了，這對(duì)納稅人來說是一個(gè)利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費(fèi)中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點(diǎn)算點(diǎn)。那旅客運(yùn)輸服務(wù)具體操作呢？不要急！3月21日，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)的抵扣細(xì)節(jié)。如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，但是我們很清楚，日常取得旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購(gòu)機(jī)票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。為什么這里是3%呢？因?yàn)椴捎昧撕?jiǎn)易計(jì)稅。財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車?？梢赃x擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)下面的項(xiàng)目。
(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+80）/1.09*0.09=61.93(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？答：會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開具，不能抵扣的。二、進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)對(duì)一般納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是一個(gè)非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的。營(yíng)改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項(xiàng)目抵扣范圍更大了，但細(xì)節(jié)上有哪些注意事項(xiàng)呢？為了讓大伙能夠輕松報(bào)稅，整理了一些進(jìn)項(xiàng)抵扣要點(diǎn)，一起看過來吧！3、可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證：小天整理了一張導(dǎo)圖，方便大家了解那些可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。
第二類：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。第三類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。第四類：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條。通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文）第七條。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條4、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。在（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認(rèn)證期限由180日延長(zhǎng)至360日同時(shí)請(qǐng)大家注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行，即在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。(備注：2020年3月已取消專票認(rèn)證期限)杭州鼎諾財(cái)務(wù)管理有限公司專注于代理記賬、公司注冊(cè)、工商變更、公司注銷、財(cái)稅咨詢、稅收籌劃等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。有工商，財(cái)稅等方面問題歡迎來電咨詢。
