稅務(wù)局緊急通知！今日起銀行手續(xù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票一律不得入賬！馬上轉(zhuǎn)給所有財(cái)務(wù)！
來(lái)源：未知來(lái)源 時(shí)間：2021-06-16瀏覽次數(shù)：2693次
做財(cái)務(wù)的都有過(guò)這樣的經(jīng)歷：去銀行辦理業(yè)務(wù)，銀行收取的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等費(fèi)用，只給提供帶有印鑒的回單，會(huì)計(jì)也只是憑這些回單入賬。
稅局明確了！
銀行手續(xù)費(fèi)入賬要取得發(fā)票！
答復(fù)內(nèi)容：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票”。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十條規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”
上面的答復(fù)可以簡(jiǎn)單的總結(jié)為一句話：
銀行應(yīng)當(dāng)開(kāi)；單位應(yīng)當(dāng)要。
其實(shí)很好理解，銀行也是企業(yè)，銀行提供的服務(wù)也是增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票；而作為服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方，企業(yè)也必須憑發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。
而對(duì)于這種應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票未取得發(fā)票的情況，后果當(dāng)然應(yīng)該由企業(yè)自己埋單了！不信看下面案例！
手續(xù)費(fèi)入賬未取得發(fā)票
罰款+滯納金！
行政處罰決定書(shū)文號(hào)：呼稅稽二罰〔2020〕6號(hào)
案件名稱(chēng)：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司
處罰類(lèi)別 ：罰款
處罰事由 ：你公司2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用中共列支刷卡手續(xù)費(fèi)24667.36元，經(jīng)核實(shí)此類(lèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用未按規(guī)定取得相關(guān)發(fā)票，僅以刷卡小票入賬，以其他憑證代替發(fā)票使用，記入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前列支，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：六、以其他憑證代替發(fā)票使用的?！?的規(guī)定。
處罰依據(jù) ：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條，五十一條
處罰結(jié)果 ：對(duì)該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1,000元罰款。
內(nèi)蒙古這家企業(yè)因刷卡手續(xù)費(fèi)列支2.4萬(wàn)元，未取得發(fā)票，僅以刷卡小票入賬。對(duì)該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1000元罰款。同時(shí)還有每天萬(wàn)分之五的滯納金！
關(guān)手續(xù)費(fèi)這些問(wèn)題要清楚
1、微信、支付寶的取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)需要開(kāi)發(fā)票嗎？
需要！
隨著微信和支付寶的普及，很多企業(yè)也開(kāi)通了微信和支付寶的收款功能，但很多人都不知道，微信和支付寶收款提現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)也需要取得發(fā)票！
首先，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件中對(duì)“金融服務(wù)”的相關(guān)規(guī)定：
“金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/span>
根據(jù)上述規(guī)定，通過(guò)支付寶和微信收款的提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)屬于增值稅金融服務(wù)中的直接收費(fèi)金融服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍內(nèi)，收取的手續(xù)費(fèi)方就應(yīng)該給付款方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。而付款方只有依據(jù)合規(guī)發(fā)票才能在稅前扣除！
2、銀行貸款利息需要開(kāi)具發(fā)票嗎？
需要！
貸款服務(wù)屬于增值稅金融服務(wù)的項(xiàng)目之一，作為稅前扣除憑證，貸款利息也需憑借發(fā)票稅前扣除。
3、銀行開(kāi)戶手續(xù)費(fèi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
一般納稅人取得專(zhuān)票發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1中金融服務(wù)注釋?zhuān)y行手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，所以一般納稅人在銀行開(kāi)戶交的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、銀行貸款利息、貸款手續(xù)費(fèi)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
不可以！
財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定下列四類(lèi)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
5、銀行不給開(kāi)發(fā)票怎么辦？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定：
銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
而對(duì)于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)！稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。
據(jù)了解，目前銀行不給開(kāi)發(fā)票大部分原因是嫌麻煩！
大部分銀行網(wǎng)點(diǎn)是沒(méi)法直接開(kāi)具發(fā)票的，需匯總到分行才能開(kāi)具，而且手續(xù)費(fèi)零星，加上營(yíng)改增之前銀行也沒(méi)開(kāi)過(guò)發(fā)票，所以很多時(shí)候大家會(huì)感覺(jué)索要發(fā)票不順暢。
6、取得的利息收入需要給銀行開(kāi)票嗎？
不需要。
細(xì)心的小伙伴會(huì)問(wèn)：我付給銀行的利息，銀行需要給我開(kāi)發(fā)票，那我從銀行取得利息，是不是也得給銀行開(kāi)發(fā)票呀，非也，是否開(kāi)具發(fā)票要看是不是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目~
根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2的規(guī)定，存款利息屬于不征稅收入，所以，發(fā)票就無(wú)從談起了！
明確！這20種費(fèi)用支出
不需要發(fā)票也可以入賬！
再提醒大家注意，會(huì)計(jì)做賬不僅要符合準(zhǔn)則，還要吻合稅務(wù)，不要憑著感覺(jué)來(lái)做賬，會(huì)計(jì)任性做賬不可??！
但因噎廢食的做法也要避免，目前稅務(wù)局 “以票控稅”，查賬必查票，造成許多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有發(fā)票不會(huì)記賬了，要么不記賬，要么找替票，這樣會(huì)給公司造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稽查，后果很?chē)?yán)重。
現(xiàn)在我們給大家總結(jié)了20種沒(méi)有發(fā)票也能入賬和扣除的支出，今后不用再為找票而煩惱了！
| 序號(hào) | 支出項(xiàng)目 | 入賬憑證 |
| 1 | 支付個(gè)人500元以下零星支出 | 取得收據(jù)，并注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除憑證。 |
| 2 | 工資薪金支出 | 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部自制憑證稅前扣除，如工資單、工資費(fèi)用匯總表 |
| 3 | 企業(yè)繳納的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) | 以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《社保費(fèi)專(zhuān)用憑證》或《社保費(fèi)專(zhuān)用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證 |
| 4 | 企業(yè)繳納的住房公積金 | 以收繳單位開(kāi)具的專(zhuān)用票據(jù)為稅前扣除憑證 |
| 5 | 支付差旅津貼 | 根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑證（包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、人物、支付憑證等）稅前扣除，企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門(mén)指定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn) |
| 6 | 支付員工誤餐補(bǔ)助 | 根據(jù)發(fā)放明細(xì)表，付款證明，相應(yīng)的簽領(lǐng)單等稅前扣除 |
| 7 | 支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng) | 提供合同、外匯支付單據(jù)，單位，個(gè)人簽收單據(jù)等。提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。 |
| 8 | 解除勞動(dòng)合同（辭退）補(bǔ)償金，非增值稅征收范圍的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出 | 取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)。附合同（除拆遷、回遷補(bǔ)償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。 |
| 9 | 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) | 以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 |
| 10 | 企業(yè)繳納的殘疾人保障金 | 以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專(zhuān)用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證 |
| 11 | 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金支出 | 以福利費(fèi)、困難補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證，可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的憑證 |
| 12 | 企業(yè)上繳的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) | 社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會(huì)團(tuán)體享會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開(kāi)具的憑證。以該組織開(kāi)具的《全國(guó)性設(shè)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證 |
| 13 | 現(xiàn)金折扣支出 | 根據(jù)雙方蓋章確認(rèn)的有效合同，實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)，銀行付款憑證，收費(fèi)收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)稅前扣除。 |
| 14 | 成本費(fèi)用、折舊攤銷(xiāo)等 | 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部紙質(zhì)憑證稅前扣除，如材料成本核算表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單、資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)表等。 |
| 15 | 企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類(lèi)稅金（不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅） | 以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證明為稅前扣除憑證。 |
| 16 | 企業(yè)支付的土地出讓金 | 以土地管理部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。 |
| 17 | 企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi) | 以財(cái)政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《地方性收費(fèi)、基金專(zhuān)用繳款書(shū)》為稅前扣除憑證。 |
| 18 | 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出 | 以財(cái)政廳印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。 |
| 19 | 企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出 | 以法院判決書(shū)、裁決書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。 |
| 20 | 企業(yè)支付的違約金、賠償金、罰款 | 法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等稅前扣除。 |
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